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电竞比分网手机版下载:2019年注會《會計》第二十章知識點:所得稅費用確認計量

來源:233網校 2019年9月11日

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2019年注會《會計》第二十章知識點:所得稅費用的確認和計量

一、當期所得稅

應納稅所得額=會計利潤+按照會計準則規定計入利潤表但計稅時不允許稅前扣除的費用±計入利潤表的費用與按照稅法規定可予稅前抵扣的金額之間的差額±計入利潤表的收入與按照稅法規定應計入應納稅所得額的收入之間的差額-稅法規定的不征稅收入±其他需要調整的因素

二、遞延所得稅

遞延所得稅=(遞延所得稅負債的期末余額-遞延所得稅負債的期初余額) - (遞延所得稅資產的期末余額-遞延所得稅資產的期初余額)

應予說明的是,企業因確認遞延所得稅資產和遞延所得稅負債產生的遞延所得稅,一般應當計入所得稅費用,但以下兩種情況除外:

一是某項交易或事項按照會計準則規定應計入所有者權益的, 由該交易或事項產生的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債及其變化亦應計入所有者權益,不構成利潤表中的遞延所得稅費用(或收益)。

二是企業合并中取得的資產、負債,其賬面價值與計稅基礎不同,應確認相關遞延所得稅的,該遞延所得稅的確認影響合并中產生的商譽或是計入當期損益的金額,不影響所得稅費用。

一、所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅

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